2024 年英屬維爾京群島區(qū)塊鏈和加密貨幣監(jiān)管指南

作者?：Chris Duncan & Katrina Lindsay

Chris Duncan 和 Katrina Lindsay 撰寫了 Global Legal Insight 第六版區(qū)塊鏈和加密貨幣監(jiān)管指南的英屬維爾京群島 (BVI) 章節(jié)。本章涵蓋了英屬維爾京群島與加密貨幣和區(qū)塊鏈相關(guān)的法律要求，包括政府態(tài)度和定義、稅收、貨幣傳輸法和反洗錢要求、挖礦和許可要求。

1. 政府態(tài)度和定義

英屬維爾京群島已成為領(lǐng)先的離岸金融中心，在面對監(jiān)管變化、經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)和自然災(zāi)害時(shí)具有彈性、靈活和創(chuàng)新等優(yōu)勢。包括那些在加密貨幣、區(qū)塊鏈技術(shù)和 Web3 領(lǐng)域開展業(yè)務(wù)的公司、機(jī)構(gòu)和個人，使用英屬維爾京群島工具來支持其國際商業(yè)活動，以便受益于英屬維爾京群島基于英國普通法的法律體系的熟悉性和穩(wěn)定性、稅收中立待遇以及英屬維爾京群島監(jiān)管和司法制度的商業(yè)友好與靈活性。

英屬維爾京群島政府與島上的行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者（從律師和會計(jì)師到破產(chǎn)從業(yè)者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)）密切合作，認(rèn)識到一個合作的行業(yè)將能夠更好地滿足在那里做生意的人的需求，同時(shí)確保管轄管轄區(qū)具備識別和降低任何相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

這在英屬維爾京群島政府監(jiān)管虛擬資產(chǎn)所采取的方法中顯而易見。最近出臺的《2022年虛擬資產(chǎn)服務(wù)提供商法案》（“VASP法案”）旨在確保英屬維爾京群島繼續(xù)遵守國際標(biāo)準(zhǔn)，并遵守金融行動特別工作組關(guān)于以下方面的具體建議，這是英屬維爾京群島金融服務(wù)委員會征求所有利益相關(guān)者反饋、意見和評論的公眾咨詢過程的結(jié)果。

本章將更詳細(xì)地討論VASP法案的這一關(guān)鍵特征。然而，從較高的層面來看，VASP法案可以被描述為一部均衡的立法，既相稱又相關(guān)。從事托管和交易業(yè)務(wù)的公司被認(rèn)為對最終用戶風(fēng)險(xiǎn)較高，因此會受到較高級別的監(jiān)管，而其他活動，例如基于創(chuàng)新技術(shù)的項(xiàng)目和代幣發(fā)行（該活動歷來由英屬維爾京群島注冊的實(shí)體進(jìn)行），通常不屬于 VASP法案的監(jiān)管范圍。

根據(jù)VASP法案，“虛擬資產(chǎn)”被定義為價(jià)值的數(shù)字表示形式，可以進(jìn)行數(shù)字交易或轉(zhuǎn)移，并可用于支付或投資目的。特別排除在外的是法定貨幣的數(shù)字表示，以及針對法定貨幣、證券或其他可以數(shù)字轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)的信用數(shù)字記錄。

2. 加密貨幣監(jiān)管

VASP 法案于 2023 年 2 月 1 日生效。任何希望在英屬維爾京群島境內(nèi)或來自英屬維爾京群島境內(nèi)提供虛擬資產(chǎn)服務(wù)或充當(dāng) VASP的實(shí)體都必須經(jīng)委員會注冊。VASP 法案生效時(shí)已經(jīng)運(yùn)營的 VASP 必須在 2023 年 7 月 31 日之前向委員會提交申請（使他們能夠在申請審核期間繼續(xù)提供虛擬資產(chǎn)服務(wù)），任何新實(shí)體都必須注冊在開始 VASP 法案規(guī)定的任何活動之前與委員會聯(lián)系。

注冊為 VASP 的申請必須采用委員會批準(zhǔn)的表格提出，具體說明所申請的 VASP 注冊類別，并附上 (a) 一份商業(yè)計(jì)劃，其中列出虛擬資產(chǎn)活動的性質(zhì)和規(guī)模；(b) 擬議董事、高級管理人員和合規(guī)負(fù)責(zé)人的詳細(xì)信息，包括證明他們滿足委員會的適當(dāng)人選標(biāo)準(zhǔn)的文件；(c) 申請人為履行VASP 法案和 AML/CTF/PF 立法制度委員會規(guī)定的義務(wù)而采取的政策和程序；(d) 適用的申請費(fèi)。

當(dāng)委員會批準(zhǔn)VASP申請時(shí)，它將注冊申請人，頒發(fā)執(zhí)業(yè)資格證書，并對其認(rèn)為適當(dāng)?shù)淖允┘訔l件(包括要求獲得專業(yè)彌償保險(xiǎn))。

法案將“VASP”定義為以企業(yè)形式提供虛擬資產(chǎn)服務(wù)，并注冊為他人或代表他人進(jìn)行以下一項(xiàng)或多項(xiàng)活動或操作的虛擬資產(chǎn)服務(wù)提供商：

虛擬資產(chǎn)與法定貨幣之間的兌換；

一種或多種形式的虛擬資產(chǎn)之間的交換；

虛擬資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，其中轉(zhuǎn)讓涉及代表另一人進(jìn)行交易，將虛擬資產(chǎn)從一個虛擬資產(chǎn)地址或賬戶轉(zhuǎn)移到另一個虛擬資產(chǎn)地址或賬戶；

保管或管理虛擬資產(chǎn)或能夠控制虛擬資產(chǎn)的工具；

參與和提供與發(fā)行人發(fā)行或銷售虛擬資產(chǎn)相關(guān)的金融服務(wù)；

執(zhí)行 VASP 法案中規(guī)定或條例規(guī)定的其他活動或操作。

為他人或代表他人從事以下任何活動或操作的人將被視為進(jìn)行虛擬資產(chǎn)服務(wù)：

托管錢包或保管或控制他人的虛擬資產(chǎn)、錢包或私鑰；

提供與虛擬資產(chǎn)的發(fā)行、要約或銷售相關(guān)的金融服務(wù)；

提供例如自動柜員機(jī)、比特幣柜員機(jī)或自動售貨機(jī)等設(shè)備，以通過電子終端促進(jìn)虛擬資產(chǎn)活動，使其所有者或運(yùn)營商能夠主動促進(jìn)虛擬資產(chǎn)與法定貨幣或其他虛擬貨幣的兌換;

從事根據(jù)《準(zhǔn)則》構(gòu)成開展提供虛擬資產(chǎn)服務(wù)、發(fā)行虛擬資產(chǎn)或參與虛擬資產(chǎn)活動業(yè)務(wù)的活動。

實(shí)體是否開展虛擬資產(chǎn)服務(wù)將取決于相關(guān)資產(chǎn)是否構(gòu)成“虛擬資產(chǎn)”。例如，基于加密貨幣的衍生產(chǎn)品需要更仔細(xì)的考慮，并且可能受到VASP法案或《英屬維爾京群島證券和投資業(yè)務(wù)法》（“SIBA”）之一或兩者的約束。

同樣，還應(yīng)考慮將公司排除在VASP法案范圍之外的活動清單，即提供輔助基礎(chǔ)設(shè)施以允許他人提供服務(wù)，如云數(shù)據(jù)存儲提供商或完整性服務(wù)提供商負(fù)責(zé)驗(yàn)證簽名的準(zhǔn)確性。

雖然不打算專門監(jiān)管加密貨幣，但在加密貨幣、區(qū)塊鏈技術(shù)和Web3領(lǐng)域運(yùn)營的BVI實(shí)體也可能受到BVI現(xiàn)有監(jiān)管制度的約束，包括:

2004年英屬維爾京群島商業(yè)公司法（修訂版）；

SIBA；

2009年《融資和貨幣服務(wù)法》（“FMSA”）；

2008年《反洗錢條例》（修訂版）；

反洗錢和恐怖主義融資行為守則；

2018年經(jīng)濟(jì)實(shí)體（公司和有限合伙企業(yè)）法案（修訂版）——如果 BVI 公司打算持有與基礎(chǔ)技術(shù)相關(guān)的任何知識產(chǎn)權(quán)，則該法案尤其重要。

為了避免重復(fù)監(jiān)管，VASP明確規(guī)定，根據(jù)法案注冊且僅從事提供虛擬資產(chǎn)服務(wù)業(yè)務(wù)的人無需獲得 SIBA 或 FMSA 許可。

3. 銷售規(guī)定

3.1 VASP法案

根據(jù) VASP 法案，雖然沒有明確排除，但人們普遍認(rèn)為，在英屬維爾京群島境內(nèi)發(fā)行或出售虛擬資產(chǎn)的單一行為本身并不是受 VASP 法案監(jiān)管的活動。然而，如果英屬維爾京群島的一個實(shí)體代表另一方提供與虛擬資產(chǎn)發(fā)行相關(guān)的金融服務(wù)以及虛擬資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，則可能構(gòu)成虛擬資產(chǎn)服務(wù)，并要求該實(shí)體根據(jù) VASP 法案在委員會注冊。

3.2 SIBA

SIBA 監(jiān)管英屬維爾京群島境內(nèi)投資服務(wù)的提供等事宜。SIBA 規(guī)定，任何在境內(nèi)或來自境內(nèi)從事或自稱從事任何類型投資業(yè)務(wù)的人都必須通過受委員會監(jiān)管和許可的實(shí)體進(jìn)行。投資業(yè)務(wù)的定義廣泛，涵蓋：(i) 投資交易；(ii) 安排投資交易；(iii) 投資管理；(iv) 投資建議；(v) 投資托管；(vi) 投資經(jīng)營；(vii) 經(jīng)營投資交易所。

“投資”的定義也很廣泛，可能包括：(i) 股份、合伙企業(yè)權(quán)益或基金權(quán)益；(ii) 債券；(iii) 賦予股份、權(quán)益或債券權(quán)利的文書；(iv) 代表投資的證書；(v) 期權(quán)；(vi) 期貨；(vii) 差價(jià)合約；(viii) 長期保險(xiǎn)合同。

虛擬資產(chǎn)是否屬于SIBA制度將取決于其是否具有與投資定義中的股票等類似的特征。

此外，建議任何投資虛擬資產(chǎn)領(lǐng)域或通過認(rèn)購方式接受虛擬資產(chǎn)然后投資更傳統(tǒng)資產(chǎn)類別的集合工具就此類活動是否需要注冊為基金尋求英屬維爾京群島的法律建議。

4. 稅收

英屬維爾京群島國際稅務(wù)局尚未發(fā)布任何有關(guān)虛擬資產(chǎn)征稅的正式聲明。然而，英屬維爾京群島是稅收中立司法管轄區(qū)，其所得稅定為0%，這意味著英屬維爾京群島政府實(shí)際上不征收所得稅。因此，英屬維爾京群島實(shí)體無需提交所得稅申報(bào)表，但必須提交年度經(jīng)濟(jì)實(shí)體申報(bào)。此外，英屬維爾京群島沒有資本利得稅、贈與稅、利得稅、遺產(chǎn)稅或遺產(chǎn)稅。

出于稅務(wù)目的，根據(jù)“管理和控制”等測試，英屬維爾京群島實(shí)體可能成為任何司法管轄區(qū)的居民。所有英屬維爾京群島實(shí)體均在英屬維爾京群島免稅，并可從英屬維爾京群島注冊機(jī)構(gòu)或稅務(wù)局獲得證明。此外，英屬維爾京群島實(shí)行基于來源的稅收制度，根據(jù)該制度，英屬維爾京群島實(shí)體將根據(jù)扣除所有英屬維爾京群島支出后的凈收入征稅。因此，在英屬維爾京群島境外經(jīng)營的英屬維爾京群島實(shí)體，如果是英屬維爾京群島的納稅居民，則其外國來源收入不應(yīng)在英屬維爾京群島納稅。

在首次代幣發(fā)行的情況下，交易所運(yùn)營商需要認(rèn)識到《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（“FATCA”）和《通用報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》（“CRS”）的影響。

5. 貨幣傳輸法和反洗錢要求

英屬維爾京群島的相關(guān)貨幣傳輸法是FMSA，負(fù)責(zé)監(jiān)管貨幣服務(wù)業(yè)務(wù)。FMSA 將貨幣服務(wù)業(yè)務(wù)定義為包括：

自動柜員機(jī)服務(wù)；

匯款服務(wù)；

支票兌換服務(wù)；

貨幣兌換服務(wù)；

匯票或旅行支票的發(fā)行、銷售或贖回。

雖然一致認(rèn)為是“金錢”和“貨幣”指的是法定貨幣而不是加密貨幣，但如上所述，VASP 法案中明確排除了根據(jù)法案注冊僅從事提供虛擬資產(chǎn)的業(yè)務(wù)服務(wù)將不受 FMSA 的約束，將具有特別的相關(guān)性，并有助于為許多虛擬資產(chǎn)服務(wù)提供商（例如，涉及將虛擬資產(chǎn)從一個帳戶轉(zhuǎn)移到另一個帳戶的服務(wù)提供商）提供確定性。然而，如果公司被視為正在開展任何不屬于 VASP 法案范圍的活動，則需要小心，因?yàn)樯鲜龌砻獠贿m用于這些情況。

同樣適用于 VASP 的還有《2022 年反洗錢（修訂）條例》和《2022 年反洗錢和恐怖主義融資（修訂）業(yè)務(wù)守則》，該守則自 2022 年 12 月 1 日起將 VASP 納入英屬維爾京群島AML/CTF制度適用于涉及價(jià)值在1000美元或以上虛擬資產(chǎn)的交易。

盡管詳細(xì)考慮英屬維爾京群島AML/CTF 制度的具體要求不屬于本章的范圍，但受該制度約束的任何人通常需要執(zhí)行以下操作：

任命指定個人作為反洗錢合規(guī)負(fù)責(zé)人，以監(jiān)督其遵守反洗錢法的情況并與監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)絡(luò)（根據(jù) VASP 法案，VASP 必須讓此類官員獲得 CIMA 批準(zhǔn)）；

指定人員作為洗錢報(bào)告官，充當(dāng)企業(yè)內(nèi)的報(bào)告線；

實(shí)施程序以確保正確識別交易對手、進(jìn)行基于風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控（具體考慮交易對手的性質(zhì)、運(yùn)營地理區(qū)域以及與虛擬資產(chǎn)等新技術(shù)相關(guān)的任何風(fēng)險(xiǎn)）、適當(dāng)?shù)挠涗洷Ａ簦T工進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。

此外，委員會還發(fā)布了《虛擬資產(chǎn)服務(wù)提供商防止洗錢、恐怖主義融資和擴(kuò)散融資指南》，并制定了新的監(jiān)管要求，以確保中介機(jī)構(gòu)獲得與虛擬資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的充分信息。

根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，大多數(shù)當(dāng)事方最好咨詢專業(yè)的第三方提供商來協(xié)助完成此過程。

6. 推廣和測試

英屬維爾京群島推出了《2020 年金融服務(wù)（監(jiān)管沙盒）條例》（“沙盒條例”），以鼓勵金融科技公司在寬松的監(jiān)管制度下進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。沙盒條例的出臺是為了以下目的：

希望提供新金融服務(wù)解決方案的初創(chuàng)企業(yè)，這些解決方案涉及目前英屬維爾京群島現(xiàn)行立法未涵蓋（無論是明確還是隱含）的金融科技商業(yè)模式；

希望測試創(chuàng)新技術(shù)以提供可許可的金融服務(wù)的初創(chuàng)企業(yè)；

已獲得委員會許可、希望測試創(chuàng)新技術(shù)作為其已批準(zhǔn)的金融服務(wù)產(chǎn)品一部分的實(shí)體。

在VASP法案生效之前根據(jù)沙盒條例批準(zhǔn)為沙盒參與者的人可以書面通知委員會，表示有意提供與虛擬資產(chǎn)相關(guān)的創(chuàng)新金融科技的意圖（此類通知被視為申請注冊為虛擬資產(chǎn)）。

未根據(jù)VASP法案注冊或未根據(jù)沙盒條例批準(zhǔn)的VASP希望根據(jù)沙盒條例開展虛擬資產(chǎn)服務(wù)并提供創(chuàng)新金融科技的，可以根據(jù)沙盒條例向委員會提出申請，并在申請中指出其擬開展提供虛擬資產(chǎn)服務(wù)的業(yè)務(wù)，并應(yīng)用創(chuàng)新金融科技。

7. 所有權(quán)和許可要求

英屬維爾京群島對出于投資目的而持有加密貨幣沒有任何限制。雖然目前未經(jīng)測試，但由于 VASP 法案還處于起步階段，本文預(yù)計(jì)投資經(jīng)理可能需要根據(jù) VASP法案申請注冊才能持有這些虛擬資產(chǎn)（如果確定投資經(jīng)理是代表第三方持有這些虛擬資產(chǎn)）。根據(jù)核準(zhǔn)經(jīng)理制度獲得許可的投資經(jīng)理是否也需要根據(jù) VASP 法案單獨(dú)注冊也尚未確定。

同樣，雖然尚未經(jīng)過測試，但在英屬維爾京群島注冊或成立的投資基金，如果打算將虛擬資產(chǎn)交易作為其投資策略的一部分，則可能無需根據(jù) VASP 法案經(jīng)委員會注冊即可這樣做，前提是它正在專有的基礎(chǔ)上處理這些虛擬資產(chǎn)。

8. 挖礦

加密貨幣挖礦不屬于 VASP 法案的范圍，因此從英屬維爾京群島的角度來看，無論是在英屬維爾京群島境內(nèi)還是由英屬維爾京群島境外的公司進(jìn)行，挖礦活動仍然是不受監(jiān)管的活動。英屬維爾京群島的電力成本較高，因此，英屬維爾京群島境內(nèi)的挖礦業(yè)（尤其是大規(guī)模加密貨幣挖礦）不太可能高效。

9. 邊境限制和聲明

英屬維爾京群島不對虛擬資產(chǎn)的所有權(quán)或進(jìn)口施加任何一般邊境限制。

作為英屬維爾京群島打擊洗錢和恐怖主義融資承諾的一部分，2010 年《海關(guān)管理和關(guān)稅法》規(guī)定，任何進(jìn)入或離開英屬維爾京群島的人均應(yīng)對其行李中或隨身攜帶的任何超過 10,000 美元的物品進(jìn)行申報(bào)，包括硬幣、紙幣、旅行支票和可轉(zhuǎn)讓票據(jù)。雖然VASP法案確實(shí)要求任何金融服務(wù)立法或任何其他與洗錢、恐怖主義融資和擴(kuò)散融資有關(guān)的法規(guī)中包含的基于價(jià)值的條款應(yīng)被解釋為包括虛擬資產(chǎn)，但鑒于這些資產(chǎn)的性質(zhì)，特別是那些基于或記錄在分布式賬本上的資產(chǎn)，存在一個概念性問題，即什么將構(gòu)成此類資產(chǎn)的進(jìn)口或運(yùn)輸。因此，我們不期望這樣的要求適用于虛擬資產(chǎn)。

10. 報(bào)告要求

如上所述，就AML法規(guī)而言，提供與涉及價(jià)值 1000 美元或以上虛擬資產(chǎn)的交易相關(guān)的虛擬資產(chǎn)服務(wù)的英屬維爾京群島的公司將被視為正在開展“相關(guān)業(yè)務(wù)”，并需要遵守遵守英屬維爾京群島反洗錢/反恐融資/金融犯罪立法制度，包括遵守“旅行規(guī)則”并向委員會和/或英屬維爾京群島金融調(diào)查機(jī)構(gòu)報(bào)告洗錢或其他犯罪活動的嫌疑（如果適用）。

OECD還發(fā)布了加密資產(chǎn)報(bào)告框架（“CARF”）的最終版本以及 CRS 的 2023 年更新版，創(chuàng)建了一個跨境報(bào)告框架，為提供標(biāo)準(zhǔn)化的加密資產(chǎn)交易信息交換創(chuàng)造了條件。因此，本文預(yù)計(jì)英屬維爾京群島將會對 CRS 立法框架進(jìn)行修訂，以實(shí)施 CARF 的建議。

11. 遺產(chǎn)規(guī)劃和遺囑繼承

根據(jù)英屬維爾京群島法律，加密貨幣和其他虛擬資產(chǎn)尚未廣泛用于遺產(chǎn)規(guī)劃和遺囑繼承。

VASP 法案或英屬維爾京群島法律下的任何其他特定制度都沒有專門涉及虛擬資產(chǎn)持有者死亡后的處理。這意味著，原則上，假設(shè)英屬維爾京群島法律管轄死者遺產(chǎn)的繼承，虛擬資產(chǎn)將以與任何其他資產(chǎn)相同的方式對待。與英屬維爾京群島以外的許多司法管轄區(qū)的情況一樣，虛擬資產(chǎn)的所在地可能存在一些不確定性。如果資產(chǎn)可以根據(jù)英屬維爾京群島的傳統(tǒng)法律沖突規(guī)則進(jìn)行分析，那么在向英屬維爾京群島高等法院遺囑認(rèn)證登記處提出申請之前，死者的虛擬資產(chǎn)無法有效地轉(zhuǎn)移給他/她的繼承人或受益人。為了處理死者的虛擬資產(chǎn)，需要通過從登記處獲得適當(dāng)?shù)氖跈?quán)來指定一個人作為死者的法定個人代表。可以獲得兩種類型的補(bǔ)助金：

遺囑認(rèn)證書（死者留下明確涉及英屬維爾京群島虛擬資產(chǎn)的遺囑）；

遺產(chǎn)授予管理書（死者沒有留下明確涵蓋英屬維爾京群島虛擬資產(chǎn)的遺囑）。

就后者而言，死者將被視為在英屬維爾京群島所在地虛擬資產(chǎn)“無遺囑”死亡——即使他們擁有涵蓋其他司法管轄區(qū)資產(chǎn)的有效遺囑。可能出現(xiàn)的主要潛在困難是實(shí)際的。也就是說，任何繼承虛擬資產(chǎn)的人，從表面上看，通常只有在死者或受益人的個人代表(視情況而不同)擁有或能夠獲得訪問和控制該虛擬資產(chǎn)所需的信息(例如，存儲該虛擬資產(chǎn)的錢包的私鑰)的情況下，才能訪問該虛擬資產(chǎn)。大多數(shù)交易所都有將虛擬資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給近親的政策，但這些政策和轉(zhuǎn)移要求因交易所而異，由于黑客攻擊和破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常被認(rèn)為是謹(jǐn)慎的做法是避免在任何時(shí)間內(nèi)將大量價(jià)值留在交易所。